Витрати підприємця – платника єдиного податку та їх відображення у книзі обліку.

Фізичні особи підприємці, які обрали особливий вид оподаткування  (єдиний податок, фіксований податок, далі – платники єдиного податку) обов'язані заповнювати  книгу обліку доходів та витрат.

Підприємці-платники єдиного податку самостійно заводять книгу обліку,  прошнуровують та пронумеровують, заповнюють титульну сторінку. Потім фізична особа підприємець реєструє книгу  в районних державних податкових інспекціях. Реєструють книгу  на  протязі двох робочих днів та  обов’язковозавіряють печаткою ДПІ і візують підписом  начальника або заступника.

Записи у книзі вносяться чітко та зрозуміло, кульковою ручкою. У разі корективів, новий запис засвідчується підписом платника податків.

Пунктом [8]  «Про порядок видачі свідоцтва єдиного податку», Наказ ДПА України № 599, зазначено ведення книги за формою затвердженою «Інструкцією  про оподаткування доходів фізичних осіб» (додаток 10),   Інструкцією  №12  затвердженої наказом ДПА України.

До початку 2010 року платники єдиного податку-фізичні особи  заповнювали дохід від реалізації товарів загальним підсумком за день. Листом N 28923/23-7017/1485 від року ДПА України додано роз’яснення. В листі зазначено, що платники єдиного податку-фізичні особи повинні вести облік товарних запасів після здійснення конкретного факту реалізації товару.

Тобто  фізичні особи підприємці-платники єдиного податку заповнюють книгу в слідуючому порядку:

Оприбутковують весь товар у книзі за формою 10.

Кожний факт продажу фіксується у книзі.

Витрати на придбання товару  повинні підтверджуватися первинними документами.

В випадку порушення ведення книги обліку доходів до платника єдиного податку застосовуються штрафні санкції відповідно до Закону про РРО ст..20, 21. У разі продажу не облікованих товарів сплачується штраф  розміром подвійної вартості такого товару, але не менш ніж десять неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Міністерством Юстиції було підготовлено лист, щодо невідповідності  вимогам чинного  законодавства та відправлено до Головної Державної податкової адміністрації. Тобто на сьогоднішній день платники єдиного податку-фізичні особи ведуть  книгу обліку доходів як і раніше. Заповнюються  чотири графи: “період обліку”, “сума виручки (доходу)”, “чистий дохід”,“витрати на виробництво продукції”.

Книга обліку насамперед розроблена для ведення обліку підприємцями –фізичними особами на загальній системі оподаткування.  Інструкцією № 12 затверджено, що витрати повинні бути документально підтверджені. Фізичні особи підприємці обліковують витрати за касовим методом. Тобто, підтверджуючим документом на витрати  буде документ про оплату товарів, це може бути прибутковий касовий ордер, чек, банківська виписка. Оплата також засвідчить законне походження товарів, матеріалів. Витрати платника єдиного податку не впливають на ставку єдиного податку, але порушення ведення обліку книги, або його відсутність призводить до стягнення адміністративного штрафу від 51,00 грн. до 136,00 грн., повторне правопорушення на протязі року – від 85,00 грн. до 136,00 грн. (ст.164   Кодексу України про адміністративні правопорушення).